КОММЕНТАРИЙ
Как начислять и платить с 1 апреля страховые взносы по пониженным тарифам 15 процентов
👦🔊Комментарий дает Владислав Лабутов, заместитель начальника отдела управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС
С 1 апреля страхователи – организации и предприниматели, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 процентов. Основание – статьи 5–6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Пониженный тариф в размере 15 процентов (10% – пенсионное страхование, 5% – медицинское страхование), действует только с выплат, которые превышают федеральный МРОТ в размере 12 130 руб. Если выплаты равны минималке или меньше, применяйте общую ставку 30 процентов (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).
Взносы считайте по каждому физлицу отдельно с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Начисленные выплаты за месяц по каждому физлицу умножайте на установленный тариф. Если общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10 процентов. Пониженной ставкой по взносам нельзя воспользоваться по сотрудникам, которые работают неполный день и если в итоге начисления за месяц меньше МРОТ, даже при окладе выше минималки.
📌Ситуация: можно ли применять пониженный тариф по страховым взносов 15 процентов к выплатам подрядчикам?
Да, можно.
Пониженную ставку применяют ко всем выплатам, которые вы начисляете в пользу физического лица. Например, это могут быть выплаты как по трудовому, так и гражданско-правовому договору.
📌Ситуация: можно ли применять пониженную ставку по страховым взносам 15 процентов к выплатам, начисленным за март
Нет, нельзя.
Пониженную ставку можно применить только к выплатам, которые начислите с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Впервые применить пониженную ставку можно к выплатам, которые начислите за апрель 2020 года. За март 2020 года начисляйте страховые взносы по общим правилам.
📌Ситуация: можно ли применить пониженный тариф по взносам 15 процентов к выплатам сотрудников, которые трудятся неполный день
Да, можно.
Пониженную ставку можно применить к выплатам сотрудника, который трудится неполный день при условии, что выплаты в его пользу превышают МРОТ. Если сумма выплат в пользу сотрудника за месяц ниже МРОТ, применить пониженную ставку нельзя.
Например, оклад сотрудника 20 000 руб., но он работает на полставки и получает 10 000 руб. Если начисленные выплаты в пользу работника за месяц ниже МРОТ, со всей суммы надо начислить взносы по общей ставке 30 процентов. Если начисленные выплаты будут выше МРОТ, то можно применять льготный тариф.
📌Пример: Как рассчитать страховые взносы за апрель 2020 года по пониженному тарифу 15 процентов
ООО «Альфа» относится к малым предприятиям и включено в реестр МСП. В апреле сотруднику начислили оклад по трудовому договору 35 000 руб.
На выплаты в пределах МРОТ надо начислить взносы по общему тарифу 30%:
2268,60 руб. пенсионные взносы (12 130 руб. х 22%);
351,77 руб. социальные взносы (12 130 руб. х 2,9%);
618,63 руб. медицинские взносы (12 130 руб. х 5,1%).
На выплаты сверх МРОТ в сумме 22 870 руб. (35 000 руб. – 12 130 руб.) надо начислить взносы по пониженному тарифу 15%:
2287 руб. пенсионные взносы (22 870 руб. х 10%);
1143,50 руб. медицинские взносы (22 870 руб. х 5%).
#новости@typical_buh #страховые@typical_buh
